Europese Hof gaat zich buigen over btw-tarief op e-books

Het Europese Hof van Justitie gaat zich buigen over de vraag of e-books mogen worden beschouwd als boeken. Nu wordt een e-book formeel beschouwd als een dienst, waardoor het lagere btw-tarief op boeken niet van toepassing is.

Het Europese Hof zal zich in een van oorsprong Finse rechtszaak buigen over de vraag of e-books onder het lage tarief mogen vallen. Een uitgever uit Finland ging in beroep tegen de uitspraak van een lagere rechtbank dat dat niet mag. De beroepsrechter heeft een oordeel in die zaak uitgesteld om het Europese Hof te vragen hoe het precies zit, schrijft IE-Forum.

Op dit moment worden e-books door Europese wetgeving niet beschouwd als boeken, maar als diensten. Daardoor vallen ze onder het hoge btw-tarief en ontstaat een vreemde situatie: in Nederland wordt op e-books een btw-tarief van 21 procent gehanteerd, terwijl op papieren boeken slechts 6 procent btw wordt geheven.

De Finse rechter wil nu van het Europese Hof weten of dat verschil wel terecht is. Daarbij wordt ook de vraag gesteld of het van belang is dat een boek is bedoeld om te lezen of te worden beluisterd, en op welke gegevensdrager het boek zich bevindt. Het kan nog jaren duren voordat er een uitspraak is in de zaak: het Europese Hof is notoir overbelast.

Overigens heffen Frankrijk en Luxemburg op dit moment al lagere tarieven voor e-books, maar dat maakt volgens de Europese Commissie inbreuk op EU-wetgeving. Daarom is de EU eerder dit jaar een rechtszaak bij hetzelfde Europese Hof gestart, hoewel Eurocommissaris Neelie Kroes eerder aangaf tegen het hoge btw-tarief op e-books te zijn.

Reacties (36)

[rob1985]

De Europese btw-regelgeving beschouwd als levering:

Artikel 14 Richtlijn 2006/112 (Btw-richtlijn)
Als„levering van goederen”wordt beschouwd, de overdracht of overgang van de macht om als een eigenaar over een lichamelijke zaak te beschikken.

Ook gas, warmte, koude en elektriciteit worden als lichamelijke zaken beschouwd (artikel 15)

Vervolgens staat in artikel 24 dat alles wat geen levering is, kwalificeert als een dienst. Dat is de wet die lidstaten verplicht zijn te implementeren in hun nationale wetgeving (niet de letterlijke tekst, maar qua uitwerking moet deze overeenkomen).

Aangezien e-books geen lichamelijke zaken zijn (het zijn geen fysieke goederen), kan het Hof van Justitie naar mijn mening niet anders oordelen dan dat we hier te maken hebben met een dienst.

Vervolgens is in Bijlage III van de richtlijn een opsomming opgenomen van leveringen en diensten waarop het verlaagde btw-tarief kan worden toegepast. Hier staat tussen:

6) levering van boeken ook bij uitlening door bibliotheken (met inbegrip van brochures, folders en soortgelijk drukwerk, albums platen-, teken- en kleurboeken voor kinderen, gedrukte of geschreven muziekpartituren, landkaarten en hydrografische en soortgelijke kaarten), kranten en tijdschriften, voor zover niet uitsluitend of hoofdzakelijk reclamemateriaal;

Hier lijkt het dus al stuk te gaan. Aangezien een e-book geen lichamelijke zaak is, is de digitale "levering" ervan een dienst. Op grond van het bovenstaande mag alleen bij leveringen van boeken het verlaagde tarief (in Nederland 6%) worden toegepast, dus niet op diensten.

Daarnaast heeft het Hof van Justitie niet al te lang geleden beslist dat een makelaar (die normaal gesproken btw in rekening brengt), geen btw in rekening mag brengen bij de verkoop van een BV/NV als in deze BV/NV slechts een onroerend zaak zit (geen btw in rekening brengen is voor veel bedrijven nadelig, vanwege het btw-systeem). Ondanks dat het feitelijk om de verkoop van de onroerende zaak gaat, is vanuit btw-perspectief sprake van een aandelentransactie (waarbij geen btw in rekening mag worden gebracht). Dit is alleen anders als een lidstaat gebruik heeft gemaakt van een bepaling in de richtlijn waardoor door de aandelen heen moet worden gekeken als sprake is van een onroerende zaak (dit kan volgens mij vooralsnog niet bij roerende zaken of diensten, maar alleen bij onroerende zaken!). Nederland heeft dit echter niet gedaan. Als gevolg hiervan moet de makelaar de ene keer btw berekenen en de andere keer geen btw, terwijl de feitelijke werkzaamheden niet anders zullen zijn.

Op grond van het bovenstaande verwacht ik dus dat het Hof van Justitie vrij snel klaar zal zijn. Het Hof van Justitie mag namelijk niet zelf de wet bepalen / aanpassen, maar moet deze uitleggen. Echter, het Hof van Justitie kan wel eens verrassend uit de hoek komen met aparte redenaties...Zo hebben ze vorig jaar van een dienst een zogenoemd investeringsgoed weten te maken (waardoor sprake zou zijn van een levering. Die situatie is echter btw-technisch wel minder eenvoudig dan het lijkt en ik betwijfel of die redenatie bij e-books op zal gaan.

Ik ben benieuwd!!

Edit: typo / aanpassing laatste zin.

[Reactie gewijzigd door rob1985 op 22 juli 2024 13:54]

[Arnoud Engelfriet]

Ik verwacht het ook, maar een zekerheid is het niet. Onlangs heeft het HvJ immers óók een zeer opmerkelijke uitspraak gedaan over "eigendom" in de context van softwarelicenties (Usedsoft zaak).

In de Auteursrechtrichtlijn staat dat uitputting geldt bij levering van een fysiek exemplaar. Oftewel, dat exemplaar mag je doorverkopen. Iedereen meende dan ook dat een download niet tot uitputting leidde, maar het HvJ kwam toch met "download=koop", weliswaar met wat randvoorwaarden maar toch. Het was nogal een doelgerichte redenering maar hij paste wel.

[ANW]

OK, ebooks zitten (als "dienst") in een hoger btw tarief. Maar daar staat dan wél tegenover dat de vaste boekenprijs niet voor ebooks geldt. (papieren boeken hebben vaste prijs volgens de wet).

Als een individueel ebook duurder is dan een papieren wordt je genaaid besjoemeld.

Als ebooks structureel even duur of duurder dan papieren boeken zijn betekent dit dat de markt niet functioneerd. NMA waar ben je?

[ebia]

Raar dat men een EU rechtbank vraagt om uitsluitsel. Voor zover ik weet zijn belastingstelsels nog altijd een nationaal iets. Sterker nog, in redelijk wat landen in de EU heb je geen eens een 'laag' of 'gereduceerd' belastingtarief.

Sowieso, maar dat is mijn mening, snap ik niet waarom op boeken een laag belastingtarief zit. Is dat niet achterhaald en uit een tijd dat de allerarmsten mogelijk geen boeken konden kopen omdat ze weinig geld hadden? Alle écht belangrijke boeken in je leven (basis- en middelbaaronderwijs) krijg je tegenwoordig voor niks. De rest kan daarna toch wel op hoog tarief?

[Arnoud Engelfriet]

Er zijn basisregels over BTW, met name Richtlijn 2006/112. Die bepaalt onder meer dat BTW niet lager mag zijn dan 15%, met uitzondering van een paar bijzondere categorieën. Eén van die categorieën is "levering van boeken". Het is dus wel degelijk een Europeesrechtelijke vraag of een e-book een "boek" is in de zin van de Richtlijn.

Formeel mág je als land de lage BTW op boeken zetten maar móet het niet. Echter, op dingen die géén boeken zijn (of andere genoemde uitzondering) moet het hoge tarief zitten.

[klonic]

Dat er verschil bestaat tussen digitale en fysieke boeken is belachelijk. Wat als je het ebook op CD Rom verkoopt? Of als je het E-book gratis weg geeft bij een 1 pagina tellend fysiek boek betiteld: "hoe download je dit e-book?"? Als uitgever kan je volgens mij allerlei methoden bedenken om hier onderuit te komen. Maar het probleem is vooral de inconsistentie van de Europeese wetgever. Als je een hardcopy bezit, mag je het ebook trouwens gewoon 'illegaal' downloaden zonder inbreuk te maken op het auteursrecht, dus dat is sowieso al scheef.

Sowieso vind ik dat we beter naar een belastingtarief kunnen gaan. Om de arme mensen dan te compenseren kan de laagste belastingschaal een procent of 3 naar beneden en een hogere schaal juist omhoog. Dat zou alles veel eenvoudiger maken. Plus dat het voor buitenlanders interessanter wordt om hier te winkelen, dus ook lekker voor de economie.

[dejeroen]

Zo is er heel veel vreemd aan de BTW wetgeving.
http://blogs.z24.nl/bouma...-toegevoegde-waanzin.html

Voer voor fazanten die op de boerderij blijven 6%
Voer voor fazanten die later worden vrijgelaten 19%

Pil gegeven door het baasje 6%
Dezelfde pil gegeven door dierenarts 19%

Verkoop door museum van ansichtkaart met afbeelding uit eigen collectie 6%
Verkoop door museum van ansichtkaart met afbeelding uit collectie ander museum 19%

En zo is er een hele lijst met hoe krom de BTW wetgeving wel niet is.


Maar als ze het toch gaan aanpassen.
Waarom is een boek en een krant inderdaad 6%, en een telefoon of pc 21%.
Het lijkt mij dat een pc in de huidige maatschappij belangrijker is.
Bankieren/financien op orde houden en soliciteren vind ik belangrijker dan een knipbeurt bij de kapper of een boek.
Het lijkt mij dat dit qua BTW tarief dan andersom moet zijn.

[Hippievogel]

bitcoin geen btw

[Niemand_Anders]

Nederlandse ondernemingen welke Bitcoin betalingen accepteren rekenen ook gewoon BTW. BTW is *NIET* afhankelijk van het betaalmiddel. Het maakt dus niet uit of je betaalt via Ideal, pinpas, creditcard, contact of BitCoin..

Bedrijven moeten een BTW administratie bijhouden. BTW welke zij betalen kunnen zij verrekenen met de BTW welke zij heffen over diensten of verkochte goederen.

[Ergomane]

BTW wordt betaald over de omzet. Als je goederen of diensten leveren voor bitcoins ziet als "ruil", dan zul je daar ook BTW over moeten betalen en wel over de "de waarde van het ontvangen goed" dwz, voor bitcoins de huidige koers.

Verder heb ik de indruk dat je diverse belastingen verwart. BTW, vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting zijn verschillende belastingen, elk met verschillende regels. (zo kun je soms niet als ondernemer tellen voor de inkomstenbelasting, en tegelijkertijd wel als ondernemer voor de BTW).

[Reactie gewijzigd door Ergomane op 22 juli 2024 13:54]

[thedicemaster]

komt nog wel, ik geloof dat ze van plan waren daar ook al belasting op te heffen.

[joep doei]

Of iets belangrijk is of niet is hierin niet het criterium. Vergelijk het met voedsel waarop ook maar 6% BTW geheven wordt. Een boek is in feite 'voedsel voor de geest/het brein' en valt daarom ook in het lage BTW-tarief. Op dezelfde manier redenerend kun je ook de andere voorbeelden verklaren, hoewel het natuurlijk wel erg onoverzichtelijk is allemaal.

[Cerebriform]

Als je het wilt vergelijken met oude media kan je het beter belasten als papier, want je moet nog steeds los boeken kopen als je een e-reader hebt.

[Verwijderd]

Ik vraag me af (eigenlijk over heel veel dingen) wat de EU probeert te bereiken. Ik kan me niet voorstellen dat in de huidige economische situatie er geen belangrijkere zaken zijn waar ze zich druk over zouden moeten maken dan het BTW tarief op e-Books. Sterker nog, de huidige economische situatie komt alleen maar trager weer overeind als consumenten niets uit (kunnen) geven. Een lager BTW op welk algemeen goed dan ook lijkt me dan ook wenselijk zodat er meer geld kan worden uitgegeven. Het is momenteel erg belangrijk om de consumptie weer op een normaal pijl te krijgen zodat de economie kan herstellen en uiteindelijk weer gaan groeien. Iedere vorm van belasting belemmerd dit.

[schaafkaas]

Dit is het Europese Hof van Justitie, en niet de Europese commissie. Het hof is een rechtbank en houdt zich bezig met de uitleg en toepassing van Europese verdragen. Deze zaak is dus precies waar het hof voor bedoeld is.
http://nl.wikipedia.org/wiki/Hof_van_Justitie_%28Europese_Unie%29

De Europese commissie is wel druk bezig met de economische crisis. Bijvoorbeeld door te onderhandelen met de VS over een transatlantische vrijhandels zone. Een dergelijke vrijhandels zone moet voor een flinke economische groei zorgen.
http://www.trouw.nl/tr/nl/4504/Economie/article/detail/3383827/2013/01/27/EU-en-VS-praten-verder-over-vrijhandel.dhtml
http://www.economist.com/news/united-states/21576704-historic-trade-pact-between-america-and-europe-needs-saving-transatlantic

[chemistone]

Dat vrijhandelsverdrag is wel raar, de VS is behoorlijk protectionisch geweest in het verleden en nu nog steeds. Ze hebben nu goedkoop schaliegas en nu willen ze opeens wel concurreren.... Verwacht bij dat verdrag ook een soort ACTA.

[Verwijderd]

Ik vraag me af (eigenlijk over heel veel dingen) wat de EU probeert te bereiken.(..). Een lager BTW op welk algemeen goed dan ook lijkt me dan ook wenselijk zodat er meer geld kan worden uitgegeven.

En daar spreek je jezelf per ongeluk tegen. Ik zou ebooks eerder kopen dan gewone boeken, ware het niet dat ze duurder zijn dan de papieren versie. (En niet lekker ruiken en je ze maar 1 keer hoeft aan te schaffen, maar dat terzijde.)
Het is van den zotte dat een bestandje dat je moet downloaden meer kost dan een dikke pil die gedrukt, vervoerd, opgeslagen en tentoongesteld moet worden.

[Soldaatje]

Dat idee krijg je wel zo, een bureaucratische rompslomp van hier tot Tokio dat Europa.
Wie heeft die regel bedacht en waarom?

[Verwijderd]

Juristen lijken in veel opzichten op bankiers: ze maken regeltjes of producten en wanneer voldoende mensen erin trappen maken ze er nog veel meer. Zo wordt het al snel zo ingewikkeld dat je een jurist (of bankier) nodig hebt om je te adviseren. Met andere woorden een eeuwigdurende inkomstenbron, want zodra de boel in de soep loopt worden er door politici weer een heleboel regeltjes aan toegevoegd waarvan ze zelf niet eens de reikwijdte kunnen inschatten...

[onok]

Ik denk dat er sowieso dan 21% wordt geheven op e-books ipv 19%?

[Verwijderd]

Als ze nou eerst eens naar de monopoly regeling van boeken gaan kijken... dat heeft volgens mij meer nut.

[mystic101]

Ze kunnen ebooks voor de consument goedkoper houden en daarnaast toch vasthouden aan de normale btw van 21%. Bij ebooks heb je namelijk compleet geen drukwerk en klassieke verkooppunten nodig. De complete overhead die dit met zich meebrengt hoeft niet langer in stand gehouden te worden. De kosten die men hiermee bespaard kunnen deels naar een goedkoper product en deels naar de samenleving als geheel via de hogere BTW.

De digitale distributieplatforms zijn ondertussen volwassen genoeg dat hier niet nog eens een substantieel deel van de kosten van het ebook nodig zijn voor de opzet ervan.

[Verwijderd]

Moeten we opnieuw het recht op eigendom behalen?

[boner]

waar staat iets dat jou op het idee brengt dat 'eigendom' ter discussie staat? Enne als je een boek koopt is het jouw eigendom. Als je een E-boek koopt is het ook jouw eigendom.

[Verwijderd]

Als je een E-boek koopt is het ook jouw eigendom.

Hmmm.... Daar ben ik niet zo zeker van. Je hebt een licentie, dat wel, maar je kan dat bestand (DRM) niet vrijelijk tussen jouw pcs, tablets etc verplaatsen.
Maar op deze wetgeving ben ik geen losbol, dus wellicht dat een ander daar een beter antwoord op heeft.

[Ramzzz]

En dan ben ik nog benieuwd hoe ze BTW willen heffen over in een BTW-vrij land aangeschafte e-books.

Als je een wereldwijde verkoop vanuit - bijv. - de Kanaaleilanden start, vergelijkbaar met hoe daar Play.com zit, die in alle talen e-books verkoopt, dan kun je de vaderlandse boekhandel helemaal opdoeken (en dat geldt voor alle boekhandels in alle landen).

De prijsstelling van e-books is absurd. De schrijver is in feite nog de enige die eraan hoeft te verdienen als hij het zelf slim doet, en niet de 'uitgeverij', die alles ingericht heeft op het organiseren van verkoop, middels reclame, etc. en nog steeds voornamelijk in bergen papier denkt.

Als een schrijver zichzelf slimmer in de markt zet - zonder uitgever dus - dan kun je je al helemaal afvragen waarom een 'hoog' BTW-tarief nog een prijsverhogingsfactor hoeft te zijn.

Nu is BTW inderdaad op de 'dure' e-books nog een factor van belang. Als elk ('kwaliteits') e-book voor €4 per stuk gaat, in plaats van de €10 - €50 die ze nu voor( 'kwaliteits') e-books durven te vragen, dan praten we toch ergens meer over? En dan koop ik er ook meer!

offtopic:
[typo's]

[Reactie gewijzigd door Ramzzz op 22 juli 2024 13:54]

[rob1985]

Het maakt niet uit dat een ebook uit bijv de VS komt. De wet zegt namelijk het volgende:

De plaats van elektronische diensten, die worden verricht voor een andere dan ondernemer die in een lidstaat gevestigd is of daar zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft, door een ondernemer die de zetel van zijn bedrijfsuitoefening buiten de Gemeenschap heeft gevestigd of daar over een vaste inrichting beschikt van waaruit de dienst wordt verricht, of, bij gebreke van een dergelijke zetel of vaste inrichting, zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats buiten de Gemeenschap heeft, is de plaats waar de andere dan ondernemer gevestigd is of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft.

De verkoop van een ebook is een elektronische dienst, waardoor de plaats van dienst in NL is gelegen. Daardoor is NL btw verschuldigd. De VS verkoper moet daarom Nederlandse btw afdragen aan de Belastingdienst. Een bedrijf als Amazon of Apple zal dat waarschijnlijk wel doen, maar of kleine bedrijfjes dat doen valt te betwijfelen. En daarbij is het ook nog de vraag of de Belastingdienst dat kan opsporen....maar volgens de wet maakt het dus niks uit waar de leverancier is gevestigd.